Belanjawan 2026: Tumpuan Insentif Cukai & Galakan Strategik untuk Perniagaan

Rumusan

Secara keseluruhan, Belanjawan 2026 menumpukan kepada pengukuhan ekonomi domestik melalui rangsangan cukai dan insentif yang menyokong pelaburan, pekerjaan dan inovasi. Usahawan boleh mengambil peluang daripada insentif seperti Accelerated Capital Allowance (ACA), pelepasan cukai bagi latihan kecerdasan buatan (AI), serta galakan automasi dalam sektor pertanian.

Selain itu, perluasan pengecualian duti setem, galakan pelaburan hijau di bawah Green Technology Financing Scheme (GTFS 5.0) dan potongan cukai untuk aktiviti pelancongan menunjukkan usaha kerajaan memperkukuh sektor berimpak tinggi.

Secara ringkasnya, Belanjawan 2026 membuka ruang kepada SME untuk memperkemas strategi kewangan, mengurangkan liabiliti cukai dan melabur semula dalam pertumbuhan jangka panjang.

Pengumuman Utama (Key Announcements)

1. Semakan Semula Pengecualian Cukai bagi Pendapatan Sumber Luar Negara (FSI)

• Pengecualian cukai sedia ada ke atas pendapatan dividen dan keuntungan modal yang diperoleh daripada sumber luar negara yang diterima oleh syarikat pemastautin Malaysia dan limited liability partnerships (LLP) serta FSI untuk amanah saham akan dilanjutkan selama 4 tahun dari 1 Januari 2027 hingga 31 Disember 2030. Pengecualian cukai ini turut diperluas untuk merangkumi koperasi dan badan amanah.
• Pengecualian cukai ke atas keuntungan modal bersumber luar negara yang diterima oleh syarikat pemastautin Malaysia, LLP, koperasi dan badan amanah akan dilanjutkan selama 4 tahun dari 1 Januari 2027 hingga 31 Disember 2030.

2. Elaun Modal Dipercepat (Accelerated Capital Allowance, ACA) ke atas Perbelanjaan Modal bagi Loji, Jentera dan Peralatan ICT

Elaun Permulaan: 20% | Elaun Tahunan: 40%

• Perbelanjaan modal yang layak dan ditanggung dari 11 Oktober 2025 hingga 31 Disember 2026 bagi tujuan perolehan jentera berat, loji dan jentera am yang diperoleh daripada pengilang tempatan, serta pembelian peralatan ICT dan perisian komputer, termasuk perundingan, pelesenan dan yuran berkaitan pembangunan perisian komputer tersuai, akan diberikan elaun modal dipercepat (ACA).

3. Pengecualian Duti Setem ke atas Kontrak Pekerjaan

• Had gaji bagi pengecualian duti setem ke atas kontrak pekerjaan akan dinaikkan daripada RM300 kepada RM3,000 sebulan bagi kontrak pekerjaan yang ditandatangani mulai 1 Januari 2026.

4. Pengagihan Keuntungan yang Diterima oleh Rakan Kongsi Individu dalam LLP

• Cukai sebanyak 2% akan dikenakan ke atas pendapatan bercukai daripada pengagihan keuntungan tahunan melebihi RM100,000 selepas mengambil kira pelepasan cukai yang layak.
• Pelaksanaan ini berkuat kuasa mulai Tahun Taksiran (YA) 2026 dan terpakai kepada rakan kongsi individu pemastautin dan bukan pemastautin dalam LLP.

Pasaran Modal (Capital Markets)

5. Pengecualian Cukai bagi Skim Geran Sukuk dan Bon Pelaburan Lestari dan Bertanggungjawab (Sustainable and Responsible Investment, SRI)

• Peruntukan geran bagi perbelanjaan semakan luaran akan ditingkatkan daripada 90% kepada 100%, dengan had maksimum sebanyak RM300,000.
• SRI Sukuk dan Bond Grant Scheme akan diperluas untuk merangkumi instrumen kewangan yang sejajar dengan ASEAN Taxonomy for Sustainable Finance.
• Langkah ini terpakai bagi permohonan yang diterima oleh Suruhanjaya Sekuriti Malaysia (SC) dari 1 Januari 2026 hingga 31 Disember 2028.

6. Semakan Semula Insentif Cukai bagi Modal Teroka (Venture Capital)

5% | Cukai Pendapatan Korporat ke atas Pendapatan Syarikat Modal Teroka (Venture Capital Company, VCC)

• Kadar cukai pendapatan korporat sebanyak 5% dikenakan ke atas semua pendapatan syarikat modal teroka (Venture Capital Company, VCC), kecuali pendapatan faedah atau keuntungan yang diperoleh daripada simpanan tetap atau deposit.
• Sekurang-kurangnya 20% daripada dana pelaburan perlu dilaburkan dalam syarikat modal teroka tempatan.
• Insentif cukai ini turut diperluas kepada LLP, Labuan LP / LLP yang memilih untuk dikenakan cukai di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967 (MITA).
• Insentif cukai ini akan diberikan selama 10 tahun atau bagi tempoh hayat dana yang masih berbaki daripada tarikh pensijilan pertama oleh Suruhanjaya Sekuriti (SC), yang mesti diperoleh sebelum atau pada 31 Disember 2035.

10% | Cukai Pendapatan Korporat ke atas Pendapatan Syarikat Pengurusan Modal Teroka (Venture Capital Management Company, VCMC)

• Kadar cukai pendapatan sebanyak 10% dikenakan ke atas pendapatan yang diperoleh daripada bahagian keuntungan, yuran pengurusan dan yuran prestasi oleh Syarikat Pengurusan Modal Teroka (VCMC) bagi tempoh dari Tahun Taksiran (YA) 2025 hingga YA 2035.

Pengecualian Cukai Pendapatan bagi Pemegang Saham Individu Syarikat Modal Teroka (VCC)

• Pengecualian cukai pendapatan diberikan ke atas dividen yang dibayar, dikreditkan atau diagihkan kepada pemegang saham individu pada peringkat pertama, bagi tempoh dari Tahun Taksiran (YA) 2025 hingga YA 2035.

7. Semakan Semula Potongan Cukai ke atas Perbelanjaan Penyenaraian

• Potongan cukai sedia ada sehingga RM1.5 juta bagi syarikat berasaskan teknologi kini diperluas kepada perusahaan mikro, kecil dan sederhana (MSME) dalam sektor tenaga dan utiliti.
• Tempoh potongan cukai ini akan dilanjutkan dari Tahun Taksiran (YA) 2026 hingga YA 2030.

8. Antirasuah dan Perusahaan Sosial

Potongan Cukai bagi Sumbangan kepada Program / Aktiviti Integriti dan Antirasuah.

• Program atau aktiviti pendidikan antirasuah yang dianjurkan oleh Organisasi Masyarakat Sivil (CSO) akan diluluskan sebagai projek berkepentingan nasional di bawah Seksyen 44(11C) Akta Cukai Pendapatan (MITA), tertakluk kepada syarat-syarat tertentu.
• Sumbangan tunai kepada program atau aktiviti pendidikan antirasuah yang diluluskan dan dianjurkan oleh CSO layak mendapat potongan cukai bersamaan jumlah sumbangan tersebut, sehingga 10% daripada jumlah pendapatan agregat.

Terpakai bagi permohonan yang diterima oleh Kementerian Kewangan (MOF) dari 1 Januari 2026 hingga 31 Disember 2028.

Pelanjutan Tempoh Permohonan bagi Pengecualian Cukai Pendapatan untuk Perusahaan Sosial

• Permohonan pengecualian cukai pendapatan bagi perusahaan sosial yang diterima oleh Kementerian Kewangan (MOF) dan sebelum ini tersedia sehingga 31 Disember 2025, kini dilanjutkan sehingga 31 Disember 2028.

9. Pertanian / Makanan

Insentif Cukai bagi Automasi dalam Sektor Pertanian

• Insentif cukai untuk automasi dalam sektor pertanian akan diperluas bagi merangkumi aktiviti penternakan ayam menggunakan sistem rumah tertutup (closed-house system).
• Terpakai bagi permohonan yang diterima oleh Kementerian Pertanian dan Keterjaminan Makanan (KPKM) dari 1 Januari 2026 hingga 31 Disember 2027.

Insentif Cukai bagi Jaminan Makanan

• Syarikat yang melaksanakan projek baharu:
  • menikmati pengecualian cukai pendapatan sebanyak 100% ke atas pendapatan statutori selama 10 Tahun Taksiran (YA).
• Syarikat sedia ada yang menjalankan projek pengembangan:
  • menikmati pengecualian cukai pendapatan sebanyak 100% ke atas pendapatan statutori selama 5 Tahun Taksiran (YA).
• Pengecualian cukai turut diberikan ke atas pendapatan yang dijana daripada jualan dalam pasaran domestik.

Terpakai bagi permohonan yang diterima oleh Kementerian Pertanian dan Keterjaminan Makanan (KPKM) dari 1 Januari 2026 hingga 31 Disember 2030.

10. Tahun Melawat Malaysia 2026

Pengendali Pelancongan

• Pengecualian cukai pendapatan sebanyak 100% diberikan ke atas pendapatan tambahan (incremental income) daripada pakej pelancongan masuk ke Malaysia (inbound tourism packages), tertakluk kepada syarat berikut:
  • Pengendali mesti membawa sekurang-kurangnya 1,000 pelancong asing setiap tahun; dan
  • Pendapatan tambahan merujuk kepada perbezaan antara pendapatan layak yang diperoleh daripada aktiviti pelancongan masuk dalam tempoh asas semasa dengan pendapatan tempoh asas sebelumnya.
• Terpakai bagi Tahun Taksiran (YA) 2026 dan YA 2027.

Pengendali Projek Pelancongan

• Potongan cukai sehingga RM500,000 diberikan ke atas perbelanjaan layak yang ditanggung dari 11 Oktober 2025 hingga 31 Disember 2027 bagi kerja-kerja pengubahsuaian dan penambahbaikan yang dijalankan oleh pengendali projek pelancongan yang berdaftar dengan Kementerian Pelancongan, Seni dan Budaya (MOTAC).

Penganjur Lawatan Insentif Antarabangsa, Persidangan dan Pameran Perdagangan

• Pengecualian cukai pendapatan sebanyak 100% ke atas pendapatan statutori diberikan kepada penganjur yang disahkan oleh MOTAC, tertakluk kepada keperluan membawa masuk setiap tahun:
  • Sekurang-kurangnya 1,500 peserta asing bagi lawatan insentif; atau
  • Sekurang-kurangnya 2,000 peserta asing bagi persidangan; atau
  • Sekurang-kurangnya 3,000 peserta asing bagi pameran perdagangan.
• Terpakai bagi Tahun Taksiran (YA) 2026 dan YA 2027.

Penganjur Aktiviti Seni dan Budaya, Sukan Antarabangsa serta Pertandingan Rekreasi

• Pengecualian cukai sebanyak 50% sedia ada kini diperluas untuk merangkumi aktiviti pelancongan yang diluluskan oleh Kementerian Pelancongan, Seni dan Budaya (MOTAC), tidak termasuk persembahan konsert.
• Tempat penganjuran aktiviti seni, budaya dan pelancongan turut diperluas kepada mana-mana lokasi di Malaysia yang diluluskan oleh MOTAC.
• Insentif ini dilanjutkan selama 2 tahun, meliputi Tahun Taksiran (YA) 2026 dan YA 2027.

11. Alam Sekitar, Sosial dan Tadbir Urus (Environmental, Social and Governance – ESG)

• Permohonan bagi Skim Pembiayaan Teknologi Hijau 5.0 (Green Technology Financing Scheme 5.0) dibuka sehingga 31 Disember 2026, dengan jaminan kerajaan sehingga 80% bagi projek teknologi hijau dalam sektor sisa pepejal, dan sehingga 60% bagi sektor lain seperti tenaga, air, pengangkutan dan pembuatan, dengan jumlah pembiayaan keseluruhan sebanyak RM1 bilion.
• Elaun Cukai Pelaburan Hijau (Green Investment Tax Allowance) sebanyak 100% diberikan kepada syarikat yang menggunakan produk teknologi hijau keluaran tempatan yang diperakui di bawah pensijilan MyHIJAU Mark.

12. Kebajikan (Welfare)

Dana Endowmen untuk Hospital Pengajar Universiti Awam

• Hospital pengajar universiti awam yang diluluskan dibenarkan menubuhkan dana endowmen, di mana:
  • Penyumbang layak menerima potongan cukai bersamaan jumlah sumbangan tunai, tertakluk kepada had maksimum 10% daripada jumlah pendapatan agregat.
  • Sumbangan yang diterima serta pendapatan yang dijana daripada dana endowmen tersebut akan dikecualikan daripada cukai pendapatan.
• Berkuat kuasa mulai Tahun Taksiran (YA) 2026.

Semakan Semula Potongan Cukai Berganda bagi Biasiswa

• Terpakai kepada syarikat yang menaja biasiswa kepada pelajar yang mengikuti Sijil Teknikal dan Vokasional, Diploma atau Ijazah Sarjana Muda, tidak termasuk peringkat Sarjana dan Doktor Falsafah (PhD).
• Skop diperluas untuk merangkumi kursus pensijilan profesional yang diiktiraf.
• Syarat pendapatan isi rumah bagi ibu bapa / penjaga pelajar dinaikkan kepada tidak melebihi RM15,000 sebulan.
• Dilanjutkan selama 5 tahun hingga Tahun Taksiran (YA) 2030.

Latihan untuk Pekerja Penjagaan (Care Worker)

• Potongan cukai berganda bagi syarikat yang menaja latihan untuk individu OKU kini diperluas untuk merangkumi tajaan latihan bagi pekerja penjagaan (care worker) yang bukan pekerja syarikat, untuk mengikuti program latihan di institusi yang diiktiraf oleh Kementerian Pembangunan Wanita, Keluarga dan Masyarakat.
• Terpakai bagi Tahun Taksiran (YA) 2026 dan YA 2027.

Pekerjaan Warga Emas, Bekas Banduan, Parol, Individu Dalam Pengawasan dan Bekas Penagih Dadah

• Potongan cukai tambahan diperluas untuk merangkumi banduan yang dibebaskan dengan lesen di bawah Akta Penjara 1995, serta penagih dan pengguna bahan terlarang yang sedang menjalani rawatan dan pemulihan di bawah Akta Penagih dan Pengguna Bahan (Rawatan dan Pemulihan) 1983.
• Dilanjutkan selama 5 tahun hingga Tahun Taksiran (YA) 2030.

13. Insentif Cukai bagi Latihan dalam Kecerdasan Buatan (Artificial Intelligence)

• Potongan cukai tambahan sebanyak 50% diberikan ke atas perbelanjaan latihan yang ditanggung oleh perusahaan mikro, kecil dan sederhana (MSME), termasuk yang menyumbang kepada Kumpulan Wang Pembangunan Sumber Manusia (HRDF), sekali dalam setiap dua tahun.
• Terpakai bagi permohonan yang diterima oleh TalentCorp dari 1 Januari 2026 hingga 31 Disember 2027.

14. Pelanjutan Insentif Cukai bagi Pengkomersialan Hasil Penyelidikan dan Pembangunan (R&D)

• Potongan cukai bagi syarikat yang melabur dalam syarikat subsidiari yang mengkomersialkan hasil penyelidikan dan pembangunan (R&D) bukan berasaskan sumber oleh institusi penyelidikan awam, institusi pengajian tinggi awam dan institusi pengajian tinggi swasta akan dilanjutkan dari 1 Januari 2026 hingga 31 Disember 2030.

Duti Setem (Stamp Duty)

15. Duti Setem ke atas Pemilikan Harta oleh Warga Asing

4% ➜ 8%

• Kadar duti setem rata akan dikenakan ke atas dokumen pindah milik rumah kediaman yang dilaksanakan oleh individu bukan warganegara (kecuali pemastautin tetap Malaysia) dan syarikat asing.
• Terpakai bagi dokumen pindah milik rumah kediaman yang dilaksanakan mulai 1 Januari 2026.

16. Duti Setem ke atas Nota Kontrak bagi Transaksi Belian Waran Berstruktur

100% Pengecualian Duti Setem Selama 3 Tahun

• Terpakai bagi nota kontrak untuk transaksi belian waran berstruktur yang dilaksanakan dari 1 Januari 2026 hingga 31 Disember 2028.

17. Pengecualian Duti Setem ke atas Nota Kontrak bagi Dana Dagangan Bursa (Exchange Traded Funds, ETF) yang Disenaraikan di Bursa Malaysia

+3 Tahun

• Pengecualian duti setem ini dilanjutkan selama 3 tahun, meliputi transaksi ETF dari 1 Januari 2026 hingga 31 Disember 2028.

18. Pengecualian Duti Setem bagi Produk Perlindungan Tenang

+3 Tahun

• Pengecualian duti setem ini dilanjutkan selama 3 tahun, meliputi polisi insurans dan sijil takaful Perlindungan Tenang yang dikeluarkan dari 1 Januari 2026 hingga 31 Disember 2028.

19. Pengecualian Duti Setem bagi Pembelian Rumah Kediaman Pertama

+2 Tahun

• Pengecualian duti setem ini dilanjutkan selama 2 tahun, meliputi dokumen pindah milik dan perjanjian pinjaman bagi pembelian rumah kediaman pertama oleh warganegara Malaysia yang berharga sehingga RM500,000.
• Terpakai bagi perjanjian jual beli yang dilaksanakan dari 1 Januari 2026 hingga 31 Disember 2027.

20. Pengecualian Duti Setem ke atas Polisi Insurans atau Sijil Takaful dengan Sumbangan / Premium Tahunan Rendah

+3 Tahun

• Pengecualian duti setem ini dilanjutkan selama 3 tahun, meliputi polisi insurans atau sijil takaful dengan premium atau sumbangan tahunan yang rendah yang dikeluarkan dari 1 Januari 2026 hingga 31 Disember 2028.

Cukai Tidak Langsung (Indirect Tax)

21. Semakan Semula Kadar Duti Eksais ke atas Rokok

RM0.02 per stick or RM0.40 per packet

• Kadar duti eksais akan dinaikkan secara berperingkat, bermula dengan kenaikan sebanyak RM0.02 bagi setiap batang rokok atau RM0.40 bagi setiap paket (20 batang) bagi kod tarif berikut:
  • 2402.20.2000
  • 2402.20.9000
  • 2402.90.2000
• Tarikh kuat kuasa: 1 November 2025

22. Semakan Semula Kadar Duti Eksais ke atas Cerut, Cheroot dan Cigarillo

+RM40 per KG

• Kadar duti eksais akan dinaikkan secara berperingkat, bermula dengan kenaikan sebanyak RM40 bagi setiap kilogram untuk kod tarif berikut:
  • 2402.10.0000
  • 2402.90.1000
• Tarikh kuat kuasa: 1 November 2025

23. Semakan Semula Kadar Duti Eksais ke atas Produk Tembakau Dipanaskan (Heated Tobacco Products)

+RM20 per KG

• Kadar duti eksais akan dinaikkan secara berperingkat, bermula dengan kenaikan sebanyak RM20 bagi setiap kilogram kandungan tembakau di bawah kod tarif 2404.11.0000.
• Tarikh kuat kuasa: 1 November 2025

24. Pengecualian Duti Import dan Cukai Jualan bagi Produk Terapi Penggantian Nikotin (Nicotine Replacement Therapy, NRT)

• Pengecualian duti import dan cukai jualan ke atas gula-gula getah nikotin (nicotine gum) dan tampalan nikotin (nicotine patch) akan dilanjutkan sehingga 31 Disember 2027.
• Skop pengecualian bagi produk NRT turut diperluas untuk merangkumi semburan nikotin (nicotine mist) dan lozeng nikotin (nicotine lozenges) mulai 11 Oktober 2025 hingga 31 Disember 2027.
• Permohonan mesti diterima oleh Kementerian Kewangan (MOF) dari 11 Oktober 2025 hingga 31 Disember 2027.

25. Semakan Semula Kadar Duti Eksais ke atas Produk Minuman Beralkohol

+10%

• Kadar duti eksais bagi produk minuman beralkohol akan dinaikkan sebanyak 10%.
• Tarikh kuat kuasa: 1 November 2025

26. Had Pengecualian Cukai Kenderaan di Langkawi dan Labuan

• Pengecualian cukai ke atas kenderaan bermotor di Langkawi dan Labuan akan dihadkan kepada kenderaan yang bernilai tidak melebihi RM300,000.
• Tarikh kuat kuasa: 1 Januari 2026

27. Pengecualian Penuh Duti Eksais dan Cukai Jualan untuk Pemilik Teksi dan Kereta Sewa Persendirian

• Pengecualian 100% duti eksais dan cukai jualan diberikan bagi pembelian kenderaan nasional baharu, khususnya model PROTON dan PERODUA, oleh pemilik teksi dan pemilik kereta sewa persendirian.

28. Pengenalan Cukai Karbon (Carbon Tax)

• Cukai Karbon akan diperkenalkan dengan tumpuan awal kepada sektor besi, keluli dan tenaga.
• Tarikh kuat kuasa: Tahun 2026

29. Pengenalan Setem Cukai Digital (Digital Tax Stamp)

• Jabatan Kastam Diraja Malaysia (JKDM) akan memperkenalkan setem cukai digital dengan ciri keselamatan yang dipertingkatkan bagi membanteras pemalsuan serta mengawal ketirisan di pintu masuk negara melalui Kompleks Saringan Berpusat (Centralised Screening Complex) yang dilengkapi sistem CCTV.

Cukai Individu (Individual Tax)

30. Peluasan atau Peningkatan Pelepasan Cukai Bermula Tahun Taksiran (YA) 2026

Yuran Penjagaan Kanak-kanak dan Tadika – sehingga RM3,000

• Diperluas untuk merangkumi pusat jagaan harian berdaftar atau pusat transit selepas sekolah.
• Had umur kanak-kanak dinaikkan daripada 6 tahun kepada 12 tahun.

Perbelanjaan Berkaitan Kelestarian Alam Sekitar dan Keselamatan Rumah – sehingga RM2,500

• Diperluas untuk merangkumi pengisar sisa makanan isi rumah (household food waste grinder) dan/atau kamera litar tertutup (CCTV) untuk kegunaan rumah.
• Tuntutan dibenarkan sekali dalam tempoh dua tahun.
• Terpakai bagi Tahun Taksiran (YA) 2026 dan YA 2027.

Premium Insurans Hayat atau Sumbangan Takaful – sehingga RM3,000

• Diperluas untuk merangkumi anak yang layak.

Premium Insurans Pendidikan dan Perubatan – sehingga RM4,000

• Syarat tertentu akan dikenakan bagi anak yang layak.
• * Anak yang layak ialah:
  • Berumur di bawah 18 tahun dan belum berkahwin; atau
  • Berumur 18 tahun ke atas, belum berkahwin dan sedang melanjutkan pelajaran di peringkat tinggi; atau
  • Tiada had umur bagi anak kurang upaya (OKU) yang belum berkahwin.

Perbelanjaan Perubatan untuk Diri Sendiri, Pasangan atau Anak – Sehingga RM10,000

• Penilaian bagi tujuan diagnosis masalah pembelajaran serta program intervensi awal atau rawatan pemulihan untuk masalah pembelajaran
  • Had tuntutan dinaikkan daripada RM6,000 kepada RM10,000.
• Perbelanjaan vaksinasi – sehingga RM1,000
  • Diperluas untuk merangkumi semua jenis vaksin yang berdaftar dan diluluskan.

31. Pengenalan Semula Pelepasan Cukai

Perbelanjaan Pelancongan Domestik

• Bayaran yuran masuk sehingga RM1,000 bagi tarikan pelancongan, program kebudayaan dan seni layak mendapat pelepasan cukai bagi Tahun Taksiran (YA) 2026.

Kesimpulan

Secara keseluruhan, Belanjawan 2026 memperlihatkan komitmen kerajaan untuk memperkukuh daya tahan ekonomi melalui insentif cukai yang menyokong inovasi, kelestarian dan pembangunan kapasiti tempatan.

Bagi SME, inilah masa terbaik untuk menilai semula strategi kewangan, meneroka peluang pelaburan baharu dan memperkukuh daya saing dalam pasaran yang semakin mencabar. Dengan perancangan yang strategik, setiap insentif cukai bukan sekadar penjimatan — tetapi pemangkin kepada pertumbuhan perniagaan yang mampan dan berimpak tinggi.